Übertragbare Mitarbeiteraktienoptionen Mitarbeiteraktienoptionen stellen häufig einen erheblichen Teil des Nettovermögens eines Unternehmens dar. Dies gilt insbesondere für Führungskräfte, die für Technologie oder andere aufstrebende Wachstumsunternehmen tätig sind, aufgrund der Prävalenz von Aktienoptionen in diesen Unternehmen und ihres Potenzials für eine signifikante Wertsteigerung. Mit einem Top-föderalen Erbschaftssteuersatz von 55 wird es immer häufiger für Führungskräfte zu prüfen, die Beseitigung dieses Vermögenswertes aus ihrem steuerpflichtigen Vermögen durch die Übertragung der Optionen an Familienmitglieder oder ein Vertrauen zugunsten der Familienmitglieder. Eine Übertragung von Mitarbeiteraktienoptionen beinhaltet jedoch die Berücksichtigung verschiedener Erbschafts-, Körperschafts - und Einkommensteuerregelungen. Dieser Artikel untersucht die föderalen Vermögens-, Geschenk - und Einkommensteuer-Konsequenzen von Optionsübertragungen durch einen Mitarbeiter und behandelt bestimmte damit zusammenhängende Fragen der Wertpapiergesetze. Wie in diesem Artikel darauf hingewiesen wird, sollten Arbeitgeber und Arbeitnehmer, die an einer Optionsübertragung interessiert sind, mit Vorsicht vorgehen. Arbeitgeber gewähren den Mitarbeitern in der Regel Aktienoptionen (quotisOsquot) oder quotalqualifizierte Aktienoptionsquoten (quotNSOsquot). ISOs bieten den Mitarbeitern bestimmte steuerliche Vergünstigungen und unterliegen im Rahmen des Internal Revenue Code den Qualifikationsanforderungen. (1) Die ISOs unterliegen unter anderem einem generellen Übertragungsverbot, obwohl ISOs auf einen Arbeitnehmer übertragen werden können (einschließlich des Vermögens des Arbeitnehmers) (2) Eine Option, die während der Lebenszeit des Mitarbeiters übertragen wird, sei es durch seine ursprünglichen Bedingungen oder durch spätere Änderung, wird nicht als ISO qualifiziert, sondern als NSO für steuerliche Zwecke behandelt. Obwohl NSOs nicht der ISO-Nichtübertragungsbeschränkung unterliegen, enthalten viele Aktienoptionspläne Beschränkungen hinsichtlich der Übertragung, die denen ähneln, die für ISOs gelten. Arbeitgeber, die es den Mitarbeitern ermöglichen, ihre Optionen zu übertragen, tun dies in der Regel auf beschränktem Wege, z. B. durch Beschränkung von Optionsübertragungen auf Familienangehörige des Arbeitnehmers oder auf Familienvertrauen. ESTATE-STEUERWERTE Wenn ein Mitarbeiter stirbt, der nicht ausgeübte Mitarbeiterbezugsrechte hat, wird der Wert der Option zum Zeitpunkt des Todes (dh die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien und dem Optionsausübungspreis) in den Vermögensgegenstand des Anlegers einbezogen Der Grundsteuer. (3) Gewöhnlich können nach dem Tod des Arbeitnehmers die Optionen vom Vorstand oder von seinen Erben ausgeübt werden. In jedem Fall hängen die Einkommensteuer-Konsequenzen für die Ausübung nach dem Tod des Arbeitnehmers davon ab, ob es sich um eine ISO oder eine NSO handelt. Im Falle einer ISO wird die Ausübung kein steuerpflichtiges Einkommen generieren, und die gekauften Aktien haben eine steuerliche Grundlage, die sich zum Zeitpunkt des Exekutivausstiegs bis zu ihrem Marktwert steigert. (4) Ein nachfolgender Verkauf der Aktien wird Kapital erzeugen Gewinn oder Verlust. Im Falle von NSOs wird die gewöhnliche Erträge die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung und dem Optionsausübungspreis, vorbehaltlich eines Abzugs für jede Erbschaftssteuer, die in Bezug auf die NSO gezahlt wird, auslösen. Die Steuerbemessungsgrundlage ist aufgrund des Todes des Arbeitnehmers nicht steigend. (5) Wie oben erwähnt, sind die ISOs jedoch während der Lebenszeit des Mitarbeiters nicht übertragbar. Da ISOs nicht die gleichen Möglichkeiten für die Nachfolgeplanung wie NSOs darstellen, beschränkt sich diese Diskussion auf die Übertragbarkeit von NSOs (einschließlich ISOs, die aufgrund einer Änderung der Übertragbarkeit oder aufgrund eines tatsächlichen Optionswechsels zu NSOs werden). Eine Umwandlung von Mitarbeiteraktienoptionen aus dem Erwerbsleben (dh einem Familienmitglied oder einem Familienvertrauen) bietet zwei wesentliche Vorteile für die Wohnungsplanung: Erstens kann der Arbeitnehmer in der Lage sein, Eine Lebenszeitübertragung kann auch Erbschaftssteuern erheben, indem sie vom Vermögen des Arbeitnehmers die Vermögenswerte abbestellt, die zur Erfüllung der Einkommen - und Schenkungssteuern verwendet werden, die aus der Optionsübertragung resultieren. Beim Tode werden die Erbschaftssteuern auf der Grundlage des Bruttovermögens des Erblassers vor der Zahlung der Steuern berechnet. Mit anderen Worten, Erbschaftsteuer wird auf dem Teil des Nachlasses bezahlt, die verwendet wird, um Erbschaftssteuern zu zahlen. Zum Beispiel, wenn die decedent39s steuerpflichtige Anwesen ist 1 Million und die Erbschaftssteuer ist 300.000, wird das Anwesen bezahlt haben Körperschaftssteuern auf die 300.000 verwendet, um die Steuer zu zahlen. Durch die Beseitigung der steuerpflichtigen Vermögensgegenstände, die ansonsten zur Zahlung der Steuer verwendet werden, wird nur der quotnetquot-Wert des Vermögens des Erblassers bestraft. Wenn der Mitarbeiter Optionen überträgt und daraus Geschenk und spätere Ertragssteuern erbringt (siehe unten), wird die endgültige Erbschaftssteuerbelastung reduziert. Eine Eigentumsübertragung durch Schenkung unterliegt den Schenkungssteuerbestimmungen. Diese Regelung gilt, ob die Übertragung vertrauenswürdig ist oder nicht, ob das Geschenk direkt oder indirekt ist und ob das Eigentum real oder persönlich, materiell oder immateriell ist. Bewertung. Wenn eine Option als Geschenk übertragen wird, ist der Betrag der Gabe der Wert der Option zum Zeitpunkt der Überweisung. Die Schenkung Steuerbestimmungen sehen vor, dass der Wert des Eigentums für die Schenkung steuerliche Zwecke der Preis ist, zu dem das Eigentum die Hände zwischen einem willigen Käufer und einem willigen Verkäufer ändern würde, weder unter irgendeinem Zwang zu kaufen oder zu verkaufen, und beide vernünftigerweise kenntnisreich der (8) Die Anwendung dieser Norm auf NSOs ist angesichts ihrer einzigartigen Merkmale besonders anspruchsvoll. Darüber hinaus scheint es keine IRS Präzedenzfall für die Bewertung von NSOs für Geschenk steuerliche Zwecke, und es ist nicht klar, wie die IRS würde eine NSO nach Prüfung Wert (9) Die Beschränkungen und Bedingungen, die typischerweise auf Mitarbeiter Aktienoptionen, Wie Beschränkungen für Übertragungen, Ausübungsbedingungen und Auslaufbestimmungen, die an eine Beschäftigung gebunden sind, sollten eine niedrigere Bewertung als gehandelte Optionen unterstützen, insbesondere, wenn die Optionsübertragung kurz nach dem Optionsgewährungszeitpunkt erfolgt, wenn die Option nicht ausgegeben wird und die Option quotspreadquot minimal (oder nicht vorhanden) . Während die jüngsten Verfeinerungen zur Option Bewertungsmethode für SEC-Offenlegung und Finanzbuchhaltung hilfreich sein könnten, (10) sollte ein Mitarbeiter, der einen NSO übertragen möchte, bereit sein, die für die Besteuerung von Schulen verwendete Optionsbewertung zu verteidigen und eine unabhängige Bewertung zu erhalten. Vollständige Geschenk-Anforderung. (11) Ein Geschenk ist unvollständig, wenn der Spender nach seiner angeblichen Übertragung eine Befugnis über die Verfügung des begabten Vermögens behält (12) Typisches widerrufbares Quotenquoten-Vertrauen gilt als unvollständig. Das IRS hat die geschenk - und einkommenssteuerlichen Konsequenzen einer Arbeitnehmerüberweisung eines NSO in einer Reihe privater Briefentscheidungen ab 1993 angesprochen. (13) In diesen Urteilen stellte die IRS fest, dass die Übertragung des Mitarbeiters ein abgeschlossenes Geschenk für geschenkliche Steuerzwecke war. In vier dieser Rechtssachen wurden die betreffenden Optionen jedoch vollständig übertragen und ausgeübt (14) Die PLRs 9714012, 9713012 und 9616035 schweigen zu diesem Punkt, obwohl PLR 9616035 implizit darauf hindeutet, dass die Optionen nach der Übertragung durch Ausübung ausübbar sind Dass nach der Übertragung, quotfamily Mitglieder können die Optionen und Kauf Aktie in ihrem discretion. quot Die IRS hat noch spezifisch festzustellen, ob eine Übertragung von nicht gezahlten Optionen führt zu einem abgeschlossenen Geschenk für Geschenk Steuerzwecke. Typischerweise beruht die Ausübbarkeit der nicht gezahlten Optionen auf der fortgesetzten Beschäftigung des Mitarbeiters mit dem Arbeitgeber, und es ist möglich, dass das IRS das Geschenk nicht als vollständig betrachtet, bis die Option ausübbar ist. Dies könnte die beabsichtigten Grundstücksplanungsvorteile erheblich beeinträchtigen, da der Wert der Option zum Zeitpunkt der Gewährung wesentlich höher sein könnte als zum Zeitpunkt der Gewährung. Unter Umständen hat das IRS zu dem Schluss gelangt, dass, wenn ein Arbeitnehmer-Spender eine Übertragung durch Beendigung seiner Beschäftigung vereiteln könnte, die Überweisung ein unvollständiges Geschenk war. (15) Solange der Arbeitnehmer keine Rechte an der Option behält, Sollte eine Option als vollständig betrachtet werden, obwohl die Option danach nicht ausübbar ist und nach Beendigung des Beschäftigungsverhältnisses des Mitarbeiters endet. In den PLRs 9722022 und 9616035 stellte das IRS fest, dass während der Ausübung der übertragenen Option auf den Ruhestand, die Invalidität oder den Tod des Arbeitnehmers beschleunigt werden könnten, diese Ereignisse von unabhängiger Bedeutung waren und ihre sich daraus ergebenden Auswirkungen auf die Ausübbarkeit der übertragenen Option berücksichtigt werden sollten (16) Jährlicher Ausschluss. Die Schenkungssteuerregeln sehen vor, dass die ersten 10.000 Geschenke, die an eine Person während eines Kalenderjahres (20.000 in Bezug auf gemeinsame Geschenke von einem Ehemann und Frau) gemacht werden, bei der Bestimmung der Menge der steuerpflichtigen Geschenke, die während des Kalenderjahres gemacht wurden, ausgeschlossen sind. Der jährliche Ausschluß findet sich jedoch nicht im Zusammenhang mit Geschenken zukünftiger Interessen, die im allgemeinen Geschenke betreffen, deren Genuß und Besitz auf einen späteren Zeitpunkt verschoben werden. Die IRS könnte die Übertragung einer nicht ausübbaren NSO als Geschenk für ein künftiges Interesse, die nicht für die jährliche Ausgrenzung qualifizieren könnte. Selbst wenn die Option nicht als künftiges Interesse betrachtet wird, kann eine Übertragung eines NSO, außer durch eine direkte Übertragung, nicht für den jährlichen Ausschluss in Frage kommen, es sei denn, die Übertragung entspricht den Anforderungen des Internal Revenue Code, Abschnitt 2503 (c) Minderjährige) oder im Falle von Übertragungen an ein unwiderrufliches Vertrauen umfasst das Vertrauen sogenannte quotCrummeyquot-Bestimmungen (betreffend das Recht der Begünstigten, einen Teil des Treuhandkorpus zu verlangen). EINNAHMENSTEUERERHINWEISE Die aus einem Geschenk der NSO resultierenden steuerlichen Konsequenzen der Bundesregierung sind vorhersehbarer als die oben beschriebenen Schenkungssteuer-Konsequenzen. Im Allgemeinen sollte die Übertragung selbst keine Einkommensteuer-Konsequenzen für den Arbeitnehmer oder den Erfüllungsgehilfen haben, obwohl der Arbeitnehmer (oder die Erwerbstätigkeit des Arbeitnehmers) für alle im Zusammenhang mit der Optionsausübung erzielten Gewinne besteuert werden. Option GrantAmendment. (17) Angesichts der strengen Prüfungen, die nach diesen Regeln auferlegt werden, ist es unwahrscheinlich, dass ein NSO mit beschränkter Übertragbarkeit als leicht erkennbar angesehen wird (18) Folglich sollten übertragbare Optionen nicht als Zuschuss gewährt werden, sondern sollten bei der Ausübung nach den Grundsätzen des Internal Revenue Code Section 83 besteuert werden. (19) Dass die Ausübung einer NSO den ordentlichen Ausgleichsertrag in Höhe der Differenz zwischen dem Marktwert der gekauften Aktien und dem Optionsausübungspreis (dh dem quotspreadquot) auslöst. Im Sinne von Section 162 (m) des Kodex, der eine 1 Million Begrenzung der Abzugsfähigkeit von Entschädigungen für bestimmte Beamte von Aktiengesellschaften vorsieht, hat der IRS zuvor (20) entschieden, dass eine Options - oder Planänderung, die eine beschränkte Übertragbarkeit zulässt, nicht erfolgt Als eine wesentliche Änderung der Option oder des Plans für Zwecke des Privaten an die öffentliche Freistellung von § 162 (m) (21) oder die Übergangsregel gelten. Der Mitarbeiter erkennt keine Erträge oder Gewinne aus der Übertragung einer Option. Der Erwerber erkennt auch keine steuerpflichtigen Einkünfte aus der Übertragung an. Option Übung. Nach Ausübung des Optionsrechts erkennt der Arbeitnehmer (oder der Arbeitnehmer, wenn der Arbeitnehmer verstorben ist) ordentliche Entschädigungsleistungen in der Regel als Differenz zwischen dem Marktwert der gekauften Aktien und dem Optionsausübungspreis. Wenn der Erfüllungsgehilfe die Optionen vor dem Tod des Arbeitnehmers ausübt, erlischt jede vom Arbeitnehmer gezahlte Einkommenssteuer vom Arbeitnehmer. Somit hat der Arbeitnehmer dem Schuldner in der Höhe der infolge der Ausübung gezahlten Einkommensteuern ein steuerfreies Geschenk gemacht. Wenn die erworbenen Anteile einem erheblichen Verzugsrisiko ausgesetzt sind, kann das Datum der Besteuerung und die Bemessung der ordentlichen Erträge im Zusammenhang mit der Optionsausübung aufgeschoben werden, es sei denn, der Arbeitnehmer trifft eine Wahl nach § 83 Buchstabe b des Internal Revenue Code. Der Arbeitgeber hat Anspruch auf einen entsprechenden Abzug. Die IRS-Entscheidungen betreffen die steuerlichen Verpflichtungen, die sich aus der Optionsausübung ergeben, vorausgesetzt, dass die vom Arbeitnehmer als Ergebnis der Ausübung anerkannten Entschädigungsleistungen vermutlich einer ordentlichen Einkommens - und Arbeitseinkommensteuer unterliegen würden (23) Zur Erfüllung der steuerlichen Verrechnungsverpflichtungen verwendet werden, wird davon ausgegangen, dass sie dem Arbeitnehmerspender für die Höhe der gezahlten Steuern ein Geschenk gemacht haben. Dieses Ergebnis würde darauf hindeuten, dass Optionsausübung und etwaige Einbehalte zwischen dem Arbeitgeber, dem Arbeitnehmer und dem Auftraggeber koordiniert werden sollten. Konsequenzen für Donee. Der Auftragnehmer übernimmt keine Haftung im Zusammenhang mit der Optionsübertragung oder deren Ausübung. Nach Ausübung der Option ist die Steuerbemessungsgrundlage der erworbenen Aktien gleich der Summe aus (i) dem Optionsausübungspreis und (ii) den vom Geber im Zusammenhang mit der Optionsausübung anerkannten ordentlichen Erträgen (24) Verkauf oder Umtausch der Aktien, so erkennt der Schuldner Kapitalgewinn oder - verlust an. SECURITIES RECHTSWÄHRUNGEN Übertragbare Optionen, die von Mitarbeitern öffentlicher Gesellschaften gehalten werden, erhöhen eine Reihe von Emissionen unter Bundesgesetzgebung. Darüber hinaus müssen private Unternehmen empfindlich gegenüber geltenden staatlichen Wertpapiere Gesetze. Regel 16b-3. Die Umstellung von 1996 auf die so genannten Quotshort-Swingquot-Gewinnhandelsregelungen gemäß Section 16 des Securities Exchange Act von 1934 ("New Rulesquot") vereinfacht die Section 16-Analyse in Bezug auf übertragbare Optionen erheblich. Abschnitt 16 Themen Offiziere, Direktoren und 10 Aktionäre (quotinsidersquot) der öffentlichen Unternehmen Berichterstattung Verpflichtungen und mögliche Haftung im Zusammenhang mit Geschäften mit Unternehmenswerten. Regel 16b3 bietet Insidern weitgehende Ausnahmen von § 16 in Bezug auf Ausgleichsgeschäfte. Mit Wirkung vom 1. November 1996 müssen die Optionen nicht mehr übertragbar sein, um eine Freistellung nach Regel 16b3 zu erhalten. Infolgedessen sollte nach den neuen Regeln die Gewährung eines übertragbaren NSO oder eine Änderung einer bestehenden Option zur Übertragung der Übertragbarkeit nicht als "quotenpflichtig" nach § 16 angesehen werden, die im Laufe der sechs Monate vor und nach dem Verkauf von Arbeitgeber-Wertpapieren quotiert werden kann (25) Für vor dem 1. November 1996 geänderte Optionen können jedoch unterschiedliche Regelungen gelten, da die geänderten Optionen den vorherigen Regelungen unterliegen können. Im Falle einer Optionsübertragung durch einen Insider auf ein Familienmitglied, das im selben Haushalt wie der Insider wohnt, gilt die Option als indirekt im Besitz des Insiders und unterliegt weiterhin einer fortlaufenden Berichterstattung nach § 16 Buchst Securities Exchange Act von 1934. Eine Planänderung, die Optionsübertragungen erlaubt, erfordert im Allgemeinen keine Zustimmung der Aktionäre. Handelsfähigkeit der Anteile. Formular S-8 ist das Standard-SEC-Registrierungsformular für Aktien von Unternehmen, die an Mitarbeiter im Rahmen von Mitarbeiterbeteiligungsprogrammen ausgegeben werden. Im Wesentlichen sorgt die Eintragung auf Formular S8 dafür, dass die Anteile, die Mitarbeiter unter solchen Plänen erhalten, frei auf dem freien Markt handelbar sind. Leider ist das Formular S8 in der Regel auf Aktienemissionen an Mitarbeiter beschränkt und erstreckt sich nicht auf Aktien, die im Zusammenhang mit einer Option erworben wurden, die der Arbeitnehmer-Spender während seiner Lebenszeit übertragen hat. Obwohl die SEC eine Änderung dieser Beschränkung in Erwägung zieht, werden im Rahmen des geltenden Rechts Optionsrechte, die an den Erfüllungsgehilfen einer Option ausgegeben werden, nicht frei gehandelt, sondern stattdessen als rangbegrenzt betrachtet (dh übertragbar unter den Einschränkungen der Übertragung gemäß Regel 144 des Wertpapiergesetzes von 1933). Infolgedessen unterliegen die dem Schuldigen ausgegebenen Aktien der Haltefrist gemäß Regel 144. Unter beschränkten Umständen kann das Formular S3 für die Weiterveräußerung von Optionsaktien durch den Empfänger zur Verfügung stehen. Weitere Überlegungen. Unternehmen, die Änderungsoptionen berücksichtigen, um Übertragungen zuzulassen, sollten auch empfindlich auf die finanziellen Auswirkungen dieser Änderung reagieren. Insbesondere sollten Unternehmen ihre Abschlussprüfer konsultieren, um festzustellen, ob eine solche Änderung ein neues Messdatum auslöst. Das Ändern einer Option, um Übertragungen an Familienangehörige oder Familienunternehmen (z. B. Familienvertrauen oder Familienpartnerschaften) zuzulassen, sollten kein neues Messdatum auslösen. Wenn ein neues Messdatum ausgelöst wird, ist die Gesellschaft verpflichtet, den Ausgleichsanspruch aufgrund der Differenz zwischen dem Optionsausübungspreis und dem Wert der Optionsaktien zum Zeitpunkt der Änderung anzuerkennen. Die Konsequenzen von Optionsübertragungen können ungewiss sein. ISOs können nicht übertragen und weiterhin als ISOs qualifiziert werden, aber NSOs können übertragen werden, wenn der Optionsplan es zulässt. Die Arbeitnehmer müssen eine Reihe komplexer geschäfts - und ertragsteuerlicher Belange sowie die potenzielle fehlende Marktfähigkeit der übertragenen Optionsaktien konfrontieren, bevor sie sich für eine Optionsübertragung entscheiden. Dennoch können in bestimmten Situationen die Nachfolgeplanung Vorteile einer Optionsübertragung erheblich sein und diese Nachteile noch überwiegen. (1) Code 39422. (2) Code 39422 (b) (5). (3) Code 392031. (4) Code 39421 (a) (1), (c) (3). (5) Code 3983 (a). (6) Code 392511 Schätze. Reg. 3925.2511-2 (a). (7) Siehe Rev. Rul. 80-186, 1980-2 C. B. 280. (8) Treas. Reg. 3925.2512-1. (9) In der PLR 9616035 schlug das IRS vor, dass spezifische Zahlungsmethoden im Rahmen der Optionen bei der Bewertung der Schenkungssteueroptionen berücksichtigt werden sollten. (10) Siehe Statement-Nr. 123 der Buchführung, Bilanzierung der aktienorientierten Vergütung. (11) Code 392511. (12) Treas. Reg. 3925.2511-2 (b), (c). (13) PLRs 9722022, 9714012, 9713012, 9616035, 9514017, 9350016 und 9349004. (14) PLRs 9722022, 9514017, 9350016 und 9349004. (15) Siehe Maßnahme zur EntscheidungCC-1990-026 (24. September 1990). (16) Siehe auch Rev. Rul. 84-130, 1984-2 C. B. 194 Rev. Rul. 72-307, 1972-1, C. B. 307, aber siehe PLR 9514017, in denen das IRS schien, diese Analyse spezifisch auf überlassene Optionen zu beschränken. (17) Treas. Reg. 391,83-7 (b). (18) PLR 9722022. (19) Siehe z. B. PLR 9616035. (20) PLRs 9722022, 9714012 und 9551024. (21) Treas. Reg. 391.162-27 (f). (22) Treas. Reg. 391.162-27 (h) (3). (23) Vgl. Rev. Rul. (24) Vgl. PLR 9421013. (25) Beachten Sie, dass nach den neuen Vorschriften die Änderung einer Option, um ihre Übertragung zuzulassen, nicht wie eine Annullierungsregelung für die Zwecke von Abschnitt 16 behandelt wird, Vorschriften. SEC Release 34-37260, fn. 169.Oktober 17, 2011 Datum: Mo, 17 Sep 2007 Von: Dick Ich habe einen Kunden, der unheilbar krank ist (Lebenserwartung weniger als 6 Monate). Mein Kunde hat etwa 1,5 Millionen in ISOs, mit einem Optionspreis von etwa 300.000 und einem nicht realisierten Gewinn von 1,2 Millionen. Was sind die steuerlichen Auswirkungen der Ausübung der ISOs vor dem Tod und den Verkauf der daraus resultierenden Aktien nach dem Tod, vorausgesetzt, all dies wird im Laufe des Jahres 2007 erreicht Meine Klientin lebt in Texas, einem gemeinschaftlichen Eigentumsstaat. Wäre es besser, die ISOs nach dem Tod ausüben Danke für jeden Einblick in diese Frage steuern. Datum: 16.10.2007 Für ISO8217, die zum Zeitpunkt des Todes nicht ausgeübt werden, werden die Haltezeit und die Anforderung, dass der Inhaber binnen drei Monaten nach dem Erwerb einer Beschäftigung sein wird, beseitigt. (Internal Revenue Code Section 421 (c) (1) (A).) Der Arbeitnehmer muss die Arbeitsverpflichtung zum Zeitpunkt des Todes erfüllt haben. (Treasury Regulations Section 1.421-2 (c) (1).) Daher wird bei der regelmäßigen Steuerberichterstattung jeder Gewinn in Bezug auf einen Bestand, der bei der Ausübung einer ISO nach dem Tod erhalten wird, ein Kapitalgewinn sein. Ob der Kapitalgewinn kurz - oder langfristig ist, hängt von der Haltedauer der Aktie nach Ausübung der Option ab. Die Basis der Aktien aus der Ausübung einer ISO nach dem Tode entspricht dem Nachlasssteuerwert der Option plus dem Optionspreis. Für die AMT-Berichterstattung werden ISO8217 wie NQO besteuert. Wenn eine ISO ausgeübt wird, wird es immer noch eine AMT-Anpassung für ordentliche Einkommen, was zu einer Einkommensquelle in Bezug auf ein decedent. Die AMT-Basis der ISO-Aktie ist der Optionspreis zuzüglich der für AMT ausgewiesenen ordentlichen Erträge. Wenn die ISO vor dem Tod ausgeübt wird, ist eine Übertragung des Bestands durch Erbschaft oder Erbschaft keine disqualifizierende Verfügung. (Internal Revenue Code Section 424 (c) (1) (A). Die Ausübung der Option vor dem Tod wird zu einer AMT führen und das AMT-Guthaben wird bei Tod des Arbeitnehmers verschwinden. Auf die Haltefrist wird in Bezug auf die nach dem Tod des Arbeitnehmers verkaufte Aktie verzichtet. (Treasury Regulations Section 1.421-2 (d).) Daher wird ein Verkauf der Aktie nicht zu einer Disqualifikation führen. Nach den Vorschriften über Erbschaftsliegenschaften wird die steuerliche Grundlage für die Aktie der Marktwert zum Zeitpunkt des Todes oder des alternativen Bewertungstages (Internal Revenue Code Section 1014 (a) und der Gewinn aus der Veräußerung von Vermögenswerten, Ist die Aktie ein langfristiger Kapitalgewinn (Internal Revenue Code Section 1223 (11)). Für Aktien, die als Gemeinschaftseigentum gehalten werden, gilt die Basisanpassung und die neue Haltedauer für 100 der Aktien, unabhängig davon, welcher Ehegatte zuerst verstorben ist ( Internal Revenue Code Section 1014 (b) (7). (Diese Basisanpassungsregeln könnten sich ändern, wenn die Aufhebung der Erbschaftssteuer im Jahr 2010 wirksam wird.) Die Bestimmung der Antwort 8220correct8221 auf Ihre Frage beinhaltet Unbekannte, einschließlich Änderungen des Preises der Die am Tag der Ausübung, das Datum des Todes und das Datum des Verkaufs. Eine 8220rule von Daumen8221 Antwort ist es wahrscheinlich besser, vor dem Tod ausüben, weil die AMT wird bei der Berechnung der Erbschaftssteuer abzurechnen und bekommen eine 8220fresh start8221 Basis Anpassung und Langfristige Haltezeit nach dem Tod. Diese Entscheidung könnte auch Auswirkungen auf den Betrag haben, der Trusts nach dem Tod zugewiesen werden soll. Ich empfehle, dass Ihr Kunde konsultieren mit einem Steuerberater und ein Anwalt über diese Angelegenheit, bevor sie eine endgültige Entscheidung. Für weitere Informationen über Incentive-Aktienoptionen, fordern Sie unseren kostenlosen Bericht, Incentive Stock Options 8211 Executive Steuer-und Finanzplanung Strategien. Kommentare sind geschlossen. FAQs ndash Aktienoptionen F. Sind Aktienoptionen verfallen A. Aktienoptionen verfallen. Die Gültigkeitsdauer variiert von Plan zu Plan. Verfolgen Sie Ihre optionsrsquo Ausübungszeiträume und Ablaufdaten sehr genau, denn sobald Ihre Optionen verfallen, sind sie wertlos. Oft gibt es Sonderregelungen für beendigte und pensionierte Angestellte und verstorbene Arbeitnehmer. Diese Lebensereignisse können die Exspiration beschleunigen. Überprüfen Sie Ihre Planregeln auf Details zu Ablaufdaten. F. Wie wirkt sich Vesting aus, wenn ich meine Optionen ausüben kann? Ihr Plan kann eine Wartezeit haben, die sich auf die Zeit auswirkt, in der Sie Ihre Optionen ausüben müssen. Eine Wartezeit ist die Zeit während der Laufzeit der Option gewähren, dass Sie warten müssen, bis Sie Ihre Optionen ausüben dürfen. Ein Beispiel von Herersquos: Wenn die Laufzeit des Optionsgewinns 10 Jahre beträgt und Ihre Wartezeit zwei Jahre beträgt, können Sie mit der Ausübung Ihrer erworbenen Optionen zum zweiten Jahrestag der Optionsgewährung beginnen. Dies bedeutet im Wesentlichen, Sie haben eine 8-Jahres-Zeitrahmen, in dem Sie Ihre Optionen ausüben können. Dies wird als Ausübungszeitraum bezeichnet. In der Regel, während der Ausübung Zeit, können Sie entscheiden, wie viele Optionen zu einer Zeit ausüben und wann sie ausüben. Q. Ist eine Aktienoption die gleiche Sache wie eine Aktie der Emittent-Aktie A. Nein. Eine Aktienoption gewährt Ihnen nur das Recht, die zugrunde liegenden Aktien, die durch die Option repräsentiert werden, zu einem vorher festgelegten Preis für einen zukünftigen Zeitraum zu erwerben. Q. Kann ich eine Option mehr als einmal A verwenden. Nein. Nachdem eine Aktienoption ausgeübt wurde, kann sie nicht wieder verwendet werden. Q. Haben Optionen die Dividende A. Nein. Dividenden werden nicht bei nicht ausgeübten Aktienoptionen gezahlt. Q. Was passiert mit Ihren Aktienoptionen, wenn Sie Ihren Arbeitgeber A verlassen. Es gibt normalerweise spezielle Regeln für den Fall, dass Sie Ihren Arbeitgeber verlassen, in Rente gehen oder sterben. Weitere Informationen finden Sie in den unternehmensregeln. F. Was ist der Marktwert einer Option A. Der Marktwert ist der Preis, der für die Berechnung Ihres steuerpflichtigen Gewinns und der Quellensteuern für nicht qualifizierte Aktienoptionen (NSO) oder die alternative Mindeststeuer für Incentive-Aktienoptionen (ISO) . Der Fair Market Value wird durch Ihren companyrsquos Plan definiert. F. Was sind Blackout-Daten und wann werden sie verwendet. Blackout-Daten sind Zeiträume mit Beschränkungen für die Ausübung von Aktienoptionen. Blackout Termine oft mit dem companyrsquos Geschäftsjahresende, Dividendenpläne und Kalenderjahresende zusammenfallen. Weitere Informationen zu Ihren Planrsquos-Blackout-Daten (falls zutreffend) finden Sie in den Planungsregeln von companyrsquos. Q. Ich habe gerade eine Ausübung und Verkauf meiner Aktienoptionen ausgeführt, wann wird der Handel begleichen A. Ihre Aktienoption Übung wird in drei Werktagen zu begleichen. Die Erlöse (abzüglich Optionskosten, Maklerprovisionen, Gebühren und Steuern) werden automatisch in Ihrem Fidelity Account hinterlegt. F. Wie erhalte ich den Erlös aus dem Aktienoptionsverkauf A. Ihre Aktienoptionsübung wird in drei Geschäftstagen bezahlt. Die Erlöse (abzüglich Optionskosten, Maklerprovisionen, Gebühren und Steuern) werden automatisch in Ihrem Fidelity Account hinterlegt. F. Wie verwende ich das Fidelity-Konto A. Denken Sie an Ihr Fidelity-Konto als All-in-One-Brokerage-Konto, das Cash Management Services, Planungs - und Guidance-Tools, Online-Handel und eine breite Palette von Investitionen wie Aktien, Anleihen und Investmentfonds anbietet. Nutzen Sie Ihr Fidelity-Konto als Gateway zu Investitionsprodukten und - dienstleistungen, die Ihren Anforderungen gerecht werden. Mehr erfahren. Häufig gestellte Fragen über Steuern Q. Gibt es steuerliche Auswirkungen, wenn Aktienoptionen ausgeübt werden A. Ja, es gibt steuerliche Auswirkungen ndash und sie können erheblich sein. Ausübung Aktienoptionen ist eine anspruchsvolle und manchmal komplizierte Transaktion. Bevor Sie erwägen, die Ausübung Ihrer Aktienoptionen, achten Sie darauf, einen Steuerberater zu konsultieren. Q. Im vergangenen Jahr habe ich einige nicht qualifizierte Mitarbeiteraktienoptionen in einer Ausübungs-und-Verkaufstransaktion (ein ldquocashless-Übungsgerät) ausgeübt. Warum sind die Ergebnisse dieser Transaktion spiegelt sich sowohl auf meiner W-2 und auf einem Formular 1099-B A. Fidelity arbeitet, um Ihre Übung-und-verkaufen-Transaktion einfach und nahtlos für Sie, so scheint es, Sie zu einer einzigen Transaktion werden . Für steuerliche Zwecke der Bundesrepublik wird jedoch eine Ausübungsverpflichtung (bargeldlose Ausübung) von nicht qualifizierten Mitarbeiteraktienoptionen als zwei getrennte Transaktionen behandelt: eine Ausübung und ein Verkauf. Die erste Transaktion ist die Ausübung Ihrer Mitarbeiteraktienoptionen, bei denen der Spread (Differenz zwischen Ihrem Stipendienpreis und dem Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung) als ordentlicher Entschädigungsanspruch behandelt wird. Es ist auf Ihrem Formular W-2 enthalten, die Sie von Ihrem Arbeitgeber erhalten. Der Marktwert der erworbenen Aktien wird nach Ihren Planregeln ermittelt. Es ist in der Regel der Preis der Aktie an der vorherigen dayrsquos Markt zu schließen. Die zweite Transaktion ndash der Verkauf der gerade erworbenen Aktien wird als eine separate Transaktion behandelt. Diese Verkaufstransaktion muss von Ihrem Broker auf Formular 1099-B gemeldet werden und wird auf Zeitplan D Ihrer Bundeseinkommenssteuererklärung berichtet. Das Formular 1099-B berichtet den Bruttoveräußerungserlös, nicht ein Betrag des Nettoeinkommens, den Sie nicht angefordert werden, Steuer zweimal auf diesem Betrag zu zahlen. Ihre Steuerbemessungsgrundlage für die in der Ausübung erworbenen Aktien entspricht dem Marktwert der Aktien abzüglich des Betrags, den Sie für die Aktien gezahlt haben (der Zuschusspreis), zuzüglich des Betrages, der als ordentliches Einkommen (der Spread) behandelt wird. In einer Übung-und-Verkauf-Transaktion daher Ihre Steuerbemessungsgrundlage wird in der Regel gleich oder nahe an den Verkaufspreis in der Verkaufstransaktion. Infolgedessen würden Sie gewöhnlich nur minimalen Gewinn oder Verlust, wenn überhaupt, auf der Verkaufsstufe in dieser Transaktion berichten (obwohl Provisionen, die auf dem Verkauf gezahlt wurden, die Verkäufe, die auf Plan D gemeldet werden, verringern würden, der selbst zu einem Kurzschluss führen würde - Kapitalkostenverlust in Höhe der gezahlten Provision). Eine Ausübung-und-Halten-Transaktion von nicht qualifizierten Mitarbeiteraktienoptionen umfasst nur den Ausübungsteil dieser beiden Transaktionen und beinhaltet kein Formular 1099-B. Sie sollten beachten, dass die staatliche und lokale steuerliche Behandlung dieser Transaktionen variieren kann und dass die steuerliche Behandlung von Anreizoptionen (ISOs) verschiedenen Regeln folgt. Sie werden aufgefordert, Ihren Steuerberater über die steuerlichen Konsequenzen Ihrer Aktienoptionsübungen zu konsultieren. Q. Was ist eine disqualifizierende Verfügung A. Eine disqualifizierende Disposition tritt auf, wenn Sie Anteile vor der festgelegten Wartezeit verkaufen, die Steuerimplikationen hat. Disqualifizierende Dispositionen gelten für Incentive Stock Options und Qualified Stock Purchase Plans. Weitere Informationen erhalten Sie bei Ihrem Steuerberater. F. Was ist die alternative Mindeststeuer (AMT) A. Die Alternative Minimum Tax (AMT) ist ein Steuersystem, das das Einkommensteuer-System ergänzt. Das Ziel des AMT ist sicherzustellen, dass jeder, der von bestimmten Steuervorteilen profitiert, mindestens einen minimalen Steuerbetrag zahlt. Weitere Informationen darüber, wie sich der AMT auf Ihre Situation auswirken kann, wenden Sie sich an Ihren Steuerberater. F. Wie bezahle ich die Steuern, wenn ich eine Ausübungs - und Verkaufstransaktion einleitet? A. Die auf den Gewinn geschuldeten Steuern (fairer Marktwert zum Zeitpunkt des Verkaufs, abzüglich des Zuschusspreises), abzüglich Maklerprovisionen und anwendbarer Gebühren Übung und Verkauf werden von den Erlösen des Aktienverkaufs abgezogen. Ihr Arbeitgeber stellt Steuer-Quellensteuersätze zur Verfügung. Weitere Informationen finden Sie unter Ausübungsoptionen. Sie können Ihren Steuerberater für spezifische Informationen kontaktieren. F. Wie verkaufe ich Aktien in meinem Konto, die nicht Teil meines Optionsplans sind? Melden Sie sich in Ihrem Konto an und wählen Sie Folgendes aus: Konten amp Handel Registerkarte Portfolio Auswählen Aktion drop-down Wählen Sie Handelsbestände Q. Wie kann ich anzeigen Die verschiedenen Freigaben in meinem Fidelity-Konto A. Wählen Sie nach dem Anmelden in Ihrem Konto Position aus dem Dropdown-Menü aus. Klicken Sie in diesem Fenster auf Kostenbasis in der mittleren Registerkarte und wählen Sie Lose anzeigen aus Positionen, in denen mehrere Freigaben vorhanden sind. Aktie, die in blau hervorgehoben wird, weist auf Aktien hin, die, wenn sie verkauft werden, steuerliche Auswirkungen haben können und disqualifizierende Dispositionen unterliegen. F. Wie kann ich feststellen, was die Steuerimplikation sein kann, wenn ich meine Aktien verkauft habe A. Unter Select Action - Positionscost-Basis zeigt Fidelity blau den Gain-Effekt für das jeweilige Los an. Nach dem Klicken auf die Partie kann die folgende Meldung erscheinen: Ihre gemeldeten Verkaufstransaktionen umfassen einen oder mehrere Verkäufe von Aktien, die Sie durch einen Aktienbeteiligungsplan erworben haben, die für steuerliche Zwecke disqualifiziert sind und deren Gewinne als gewöhnliches Einkommen und nicht als Kapital behandelt werden können gewinnen. F. Wie wähle ich ein bestimmtes Share-Los aus, wenn ich Aktien des Unternehmens verkaufe? Nach der Anmeldung in Ihrem Konto wählen Sie Trade Stock aus dem Dropdown-Menü. Wählen Sie auf dieser Seite die Kontonummer aus, für die Sie Ihre Aktien verkaufen möchten. Geben Sie die Anzahl der Aktien, das Symbol und den Preis ein, und klicken Sie auf Specific Share Trading. Geben Sie die spezifischen Lose, die Sie verkaufen möchten und die Priorität, die sie verkauft werden sollen. Wählen Sie Weiter, bestätigen Sie Ihre Bestellung und wählen Sie Platzieren. Wenn Sie Lose halten, die zu einem ldquodisqualifying dispositionrdquo führen können (siehe oben), sollten Sie sorgfältig die steuerlichen Konsequenzen Ihrer Chargenspezifikation berücksichtigen.
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